Что такое налог на роскошь
Применительно к легковым автомобилям налог на роскошь — это транспортный налог, который рассчитывается с учётом повышающих коэффициентов в случае, если средняя стоимость машины достигает установленного законом уровня. Эта система начала действовать с 1 января 2014 года, когда вступил в силу Федеральный закон от 23.07.2013 № 214-ФЗ, который внёс соответствующие изменения в ст. 362 ч. 2 Налогового кодекса РФ. Транспортный налог вне зависимости от того, включён ли в него сбор за роскошь или нет, уплачивается за предшествующий год. Таким образом, в 2023 году налог на роскошь уплачивается за автомобили, которыми владели физические и юридические лица в 2022 году.
Как меняется методика расчёта налога на роскошь в 2023 году
В 2023 году налог на роскошь начисляется по существенно изменённым правилам, которые начали действовать с вступлением в силу п. 6 ст. 5 Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ в редакции от 19.12.2022:
Пороговый уровень средней стоимости, переводящей легковой автомобиль в разряд роскоши, поднят с 3 млн до 10 млн рублей.
Вместо нескольких повышающих коэффициентов, применявшихся при расчёте налога в зависимости от ценовой группы и возраста легкового автомобиля, вводится единый максимальный — 3.
Что касается возраста легкового автомобиля, облагаемого налогом на роскошь, то рамка прежняя — от 1 года до 20 лет. Срок исчисляется с года выпуска машины, то есть возраст легкового автомобиля, сошедшего с конвейера, например, в 2023 году, сразу принимается за 1 год без какого-либо «нулевого» периода.
Как рассчитать размер налога на роскошь
Налог считается по простой схеме: количество лошадиных сил умножается на размер базовой ставки. А затем полученную сумму надо умножить на 3 (если машина значится в списке роскошных).
Размер базовой ставки каждый регион определяет самостоятельно (но в пределах, который задаёт государство). Так, в Москве налог для машин с моторами мощностью более 250 л. с. ставка равна 150 рублей за 1 л. с. (для сравнения, в Дагестане 105 рублей).
Но физлицам, в собственности которых находятся легковые автомобили, нет необходимости самостоятельно рассчитывать сумму налога. Вся информация содержится в извещениях, рассылаемых ФНС собственникам автомобилей. Перед покупкой легкового автомобиля, входящего в категорию роскошных, проверить размер будущего транспортного налога можно с помощью калькулятора на сайте ФНС.
Как определяется средняя стоимость автомобиля
Расчёт средней стоимости автомобиля ведётся в соответствии с формулами из приказа Минпромторга РФ от 28.02.2014 № 316 в редакции от 20.05.2022. Но главное не цена, а чтобы модель/модификация была включена в перечень, который публикуется Минпромторгом РФ не позднее 31 марта.
С перечнем моделей/модификаций, облагаемых налогом на роскошь, можно ознакомиться по ссылке.
Какие модели считаются роскошными в 2023 году
Всего в списке Минпромторга 449 моделей. Это автомобили таких брендов, как Porsche, Lamborghini, Roll-Royce, Bentley, Aston Martin, Maserati, Land Rover, Jaguar, Genesis, Cadillac, некоторые модели Lexus, а также немецкие Audi, BMW и Mercedes-Benz (в основном седаны класса F по европейской классификации, большие внедорожники и спортивные модели с мощными двигателями).
Присутствует в списке и одна российская модель — Aurus (цена от 38 535 600 рублей). В Москве, например, транспортный налог на Aurus с мотором мощностью 598 л. с. равен 269 100 рублей. А самый большой транспортный налог будет платить обладатель Bugatti Veyron Grand Sport Vitesse с мотором мощностью 1200 л. с. Если владелец данного авто живёт в Москве, то сумма транспортного налога составит 540 000 рублей.
Кто имеет льготы при уплате налога на роскошь
Льготами при уплате транспортного налога пользуется целый ряд категорий граждан, однако одним из условий получения льгот является мощность двигателя автомобиля: не более 200 л. с. На моделях стоимостью от 10 млн рублей обычно устанавливаются более мощные моторы, поэтому получить скидку при уплате налога на роскошь в этом случае невозможно.
Уплачивается ли налог на роскошь, если модели нет в перечне Минпромторга
В РФ отсутствует система прецедентного права, но нет правил без исключений. 26 августа 2022 года судебная коллегия по экономическим спорам Верховного суда в связи с рассмотрением дела одной из московских компаний вынесла решение, смысл которого сводится к тому, что отсутствие модели/модификации в перечне Минпромторга не освобождает от уплаты налога на роскошь, если стоимость находящегося в собственности легкового автомобиля достигает установленного законом порога. Это стоит учитывать тем, кто по каналам «параллельного импорта» приобретает дорогую машину, которую Минпромторг ещё не успел внести в свой перечень.
Санкции за неуплату налога на роскошь
Крайний срок оплаты транспортного налога для физлиц — 1 декабря. Если это требование нарушено, на всю сумму налога ежедневно начисляются пени в соответствии с порядком, установленным ст. 75 Налогового кодекса РФ.
Кроме того, ст. 122 Налогового кодекса РФ предусматривает ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога или сбора, возникших в результате:
занижения налоговой базы;
иного неправильного исчисления налога;
или других неправомерных действий (бездействия).
В зависимости от вины устанавливается размер санкции, который составляет:
20% от неуплаченной суммы налога (сбора) в случае совершения правонарушения по неосторожности;
40% от неуплаченной суммы налога (сбора) в случае совершения правонарушения умышленно.
Если проигнорировать извещение из налоговой инспекции с требованием оплатить недоимки, то начнётся процедура взыскания. Налоговые органы имеют право обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Решение в таком случае принимает судья единолично, разбирательство не проводится и стороны на заседание не приглашаются. Судебный приказ является исполнительным документом, позволяющим, например, списать средства со счёта должника.
